Modelo de informe de gestión de cuentas anuales

El modelo de informe de gestión de cuentas anuales es un documento que se debe presentar anualmente que, a pesar de su nombre, no forma parte de las cuentas anuales. Su contenido tiene que reflejar, con minuciosidad, toda información relacionada con la evolución y situación de la compañía.

Recogido por la normativa del artículo 2020 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA a partir de ahora), resulta imperativo que su contenido corresponda, de manera fidedigna, con la realidad de la compañía.

Partes del modelo de informe de gestión de cuentas anuales

El informe cuenta con dos partes. La primera analiza la evolución del negocio y, por ello, incluye, de forma pormenorizada, los hechos y gestiones que han provocado su estado actual. En la otra parte, los esfuerzos se centran en un informe de proyección. Justo en esta segunda parte del modelo de informe de gestión de cuentas anuales se hace imperativo desmenuzar toda la información sobre investigación, desarrollo y acciones propias.

Asimismo, el modelo de informe de gestión de cuentas anuales debe mostrar una exposición fiel de la evolución del negocio y de su situación presente.

Para ello, serán objeto de exhaustivo análisis la gestión de riesgo financiero y crédito, así como los posibles contratiempos en materia de liquidez y flujos de efectivo. En este sentido, conviene otorgar el valor que les corresponde a los activos y pasivos y, también, a otros factores de la estrategia puesta en marcha en el negocio. Esto último incluye, como puede deducirse, el grado de consecución de los objetivos establecidos.

En la parte sobre la evolución previsible, deben analizarse los riesgos a los que se enfrenta la sociedad: problemas vinculados con la solvencia, créditos, problemas de liquidez y de flujos de cash, así como las medidas a tomar para afrontarlos. En efecto, en el modelo de informe de gestión de cuentas anuales tienen que figurar los nuevos objetivos y estrategias.

La información que no debe contener el modelo de informe de gestión de cuentas anuales

En el informe de gestión de cuentas anuales también se debe incluir información sobre actividades de investigación y desarrollo, así como cualquier información sobre acciones propias y se relacionarán, en este punto, los motivos de las compras y ventas realizadas durante el ejercicio. También, el número y valor nominal de las acciones compradas o vendidas y el porcentaje de capital social que suponen.

Asimismo, en el modelo de informe de gestión de cuentas anuales tienen que plasmarse las situaciones acontecidas y posteriores al cierre del ejercicio. Esto es debido a que, desde que se efectúa el cierre del ejercicio anual y hasta la aprobación de las cuentas para el siguiente año, a menudo, tienen lugar situaciones de relevancia que no aparezcan reflejados en los balances ni en las cuentas, pero sí en la Memoria y el informe de gestión de cuentas anuales.

A colación de esto último, se podrá dejar fuera del modelo de informe de gestión de cuentas anuales cualquier información no financiera, siempre que la sociedad pueda presentar cuenta de pérdidas y ganancias abreviada.

En caso de no poder, resulta obligatorio indicar el periodo medio de pago a sus proveedores. Además, si fuera superior al máximo establecido en la normativa de morosidad, habrán de indicarse las medidas que se van a tomar para que, en el siguiente ejercicio, se alcancen los tiempos establecidos.

Por último, si la ley lo establece, no será obligatorio incluir el estado de los flujos de efectivo. Respecto a cuándo hay que presentar el modelo de informe de gestión de cuentas anuales, tiene que hacerse al cierre del ejercicio anual, en el plazo máximo de 3 meses contados a partir del cierre del ejercicio social.